A.K. Traders And Another vs. State Of U.P. And 2 Others - Allahabad High Court, 25 May 2022

Court No. - 3 Case :- WRIT TAX No. - 627 of 2022 Petitioner :- A.K. Traders And Another Respondent :- State Of U.P. And 2 Others Counsel for Petitioner :- Praveen Kumar Counsel for Respondent :- C.S.C. Hon'ble Surya Prakash Kesarwani,J. Hon'ble Jayant Banerji,J.

Heard Sri Praveen Kumar, learned counsel for the petitioners and Sri B.P. Singh Kachhawah, learned Senior Standing Counsel for the respondents.

This writ petition has been filed praying for the following reliefs:- i) To issue a writ, order or direction in the nature of certiorari quashing the impugned order dated 14.03.2022, passed by respondent no.3 under Section 129(3) of CGST Act read with Section 20 of IGST Act (Annexure No.11 to the writ petition) ii) To issue a writ, order or direction in the nature of certiorari quashing the impugned order dated 24.02.2022 passed by respondent no.3 under section 129(1) of the CGST Act (Annexure No.7 to the writ petition); iii) To issue a writ, order or direction in the nature of mandamus commanding the respondent no.3 to release the goods and vehicle in favour of the petitioner no.1 without demanding any security or payment of tax and penalty. iv) To issue a writ order or direction in the nature of mandamus commanding the respondent-authorities to compensate the petitioners for the monetary and exemplary loss suffered by the petitioner during impugned proceedings.

Notice under Section 129(3) of CGST Act, 2017 read with Section 20 of IGST Act, 2017 dated 24.02.2022 was issued by the respondent No.3 for the following reasons:- " विभागीय पोर्टल BOWEB से विक्रेता फर्मों के र्मोंोबाइल नं० विनकाल कर उनसे ाता की गयी। ाता के क्रर्मों र्मोंें स श्री सिसयाल एण्र्टरप्राइजेज, जीरपुर वि'ल्ली को छोड़कर सर्मोंस्त फर्मों द्वारा र्मोंाल का विबक्री विकया जाना स्ीकार विकया गया। स श्री सिसयाल एण्र्टरप्राइजेज, जीरपुर वि'ल्ली के रसिजस्र्टर्ड र्मोंोबाइल नं० 7217776735 पर ाता की गयी, ाता के क्रर्मों र्मोंें उक्त नं० पर बात करने ाले व्यविक्त ने बताया विक र्मोंै फर्मों का एकाउन्र्टेंर्ट हूँ। एकाउन्र्टेंर्ट द्वारा उपलब्ध कराये गये फर्मों स्ार्मोंी के पुत्र श्री रोहन जैन के र्मोंोबाइल नं० 9812706910 पर ाता की गयी। ाता के क्रर्मों र्मोंें फर्मों स्ार्मोंी के पुत्र श्री रोहन जैन द्वारा बताया गया विक सश्री सिसयाल एण्र्टलप्राइजेज, जीरपुर वि'ल्ली GSTN- 07AAUHR3125B1Z7 द्वारा र्टैक्स इन० संख्या 107, 108, 109, 110, 111, 112 वि'नांक 17/02/2022 (र्मोंाल SS CIRCLE & SS UTENSILS) र्मोंेरे फार्मों द्वारा जारी विकया गया है। उक्त र्टैक्स इन० ई-े विबल फर्मों स्ार्मोंी के पुत्र श्री रोहन जैन के WHATSAPP NO. 9812706910 पर णि<ज्य कर अधिधकारी द्वारा प्रेवि@त विकया गया ाणि<ज्य कर अधिधकारी के CUG NO-7235001281 से ाता की गयी। फर्मों स्ार्मोंी के पुत्र श्री रोहन जैन द्वारा बताया गया उनके द्वारा WHATSAPP पर प्रेवि@त विबलों एं ई-े

विबलों को उनके द्वारा जारी नहीं विकया गया है, सिजसकी पुविC हेतु फर्मों स्ार्मोंी द्वारा फर्मों के लैर्टर पैर्ड पर WHATSAPP के र्मोंाध्यर्मों से लिललिFत पत्र प्रेवि@त विकया गया सिजसकी छायाप्रधित पत्राली पर उपलब्ध है। सिजससे स्पC है विक र्ट्रांसपोर्टर M/S JBB LOGISTICS, 190, RABINDRA SARANI, KOLKATA GSTN- 19ADBPA9091P2Z0 के द्वारा स श्री सिसयाल एण्र्टरप्राइजेज जीरपुर वि'ल्ली के नार्मों जी०एस०र्टी०एन० का 'ुरूपयोग करते हुए बोगस/नॉनबोनाफाइर्ड र्टैक्स इन० का प्रयोग करते हुए क्रेता फार्मों M/S A.K. TRADERS, 27 WESTON STREET 7TH FLOOR 705, KOLKATA GSTN-19DBRPA1207G1ZV के द्वारा 'ूवि@त करापंचन की र्मोंंशा से ई-े विबल जारी कराया गया ताविक विक्रेता फर्मों M/S SIYAL ENTERPRISES, PLOT NO. 4/1, BLOCK-1, WAZIRPUR GROUP IND AREA CITY DELHI GSTN-07AAUHR3125B1Z7 को इसकी जानकारी न हो सके। उक्त बोगस र्टैक्स इनाइस, जो क्रेता फर्मों M/S A.K. TRADERS, 27 WESTON STREET 7TH FLOOR 705, KOLKATA के लिलए जारी विकये गये है, सिजनका विर< विनम्न प्रकार हैः- क्र०सं० र्टैक्स इन०सं० वि'नांक स्तु का नार्मों र्मोंात्रा (विकग्रा र्मोंें) र्मोंुल्य (कर सविहत) ई-े विबल सं० 1 107 17-02-22 SS CIRCLE 2855 199850 811208249432 2 108 17-02-22 SS CERCLE 2550 178500 841208249994 3 109 17-02-22 SS UTENSILS 2045 184050 831208250795 4 110 17-02-22 SS UTENSILS 3130 281700 811208251242 5 111 17-02-22 SS UTENSILS 2765 248850 891208251684 6 112 17-02-22 SS UTENSILS 2725 245250 871208252131 योग 16070 1338200 उक्त से स्पC है विक र्ट्रांसपोर्टर द्वारा बोगस/नॉनबोनाफाइर्ड विबलों का प्रयोग करते हुए करापंचन की र्मोंंशा से र्मोंाल का परिरहन विकया जा रहा है जो स्तु एं सेा कर अधिधविनयर्मों 2017 की सुसंगत धाराओं का स्पC उल्लंघन है। उक्त र्मोंाल का र्मोंुल्य विनधारिरत करने के लिलए विणिभन्न फर्मों से कुर्टेशन प्राप्त करके, प्रचलिलत थोक बाजार भा र्मोंूल्य के अनुसार SS CIRCLE का औसत र्मोंूल्य रू० 125.00 प्रधित विकग्रा एं SS UTENSILS का औसत र्मोंुल्य रू० 152.00 प्रधित विकग्रा विनधारिरत विकया जाता है। उक्त के आधार पर अथ'ण्र्ड की कायाही की जा रही है।

Petitioner is alleged purchaser of the goods in question. After affording opportunity of hearing, the respondent no.3 passed the impugned order dated 14.03.2022 under Section 129(3) of Act, 1961 in Form GST Mov-09. The findings recorded by the respondent no.3 in the impugned order is reproduced below:- पत्राली पर उपलब्ध प्रपत्रों की जांच पर पाया गया विक विक्रेता फर्मों सश्री सिसयाल एण्र्टरप्राइजेज, जीरपुर वि'ल्ली GSTN-07AAUHR3125B1Z7 के फर्मों स्ार्मोंी द्वारा पू र्मोंें ही लिललिFत पत्र के र्मोंाध्यर्मों से यह स्पC कर वि'या गया था विक क्रेता फर्मों M/S A.K. TRADERS, 27 WESTON STREET 7TH FLOOR 705, KOLKATA GSTN- 19DBRPA1207G1ZV के लिलए जारी र्टैक्स इन० संख्या 107, 108, 109, 110, 111, 112 वि'नांक 17/02/2022 (र्मोंाल SS CIRCLE & SS UTENSILS) उनके द्वारा जारी नही विकया गया है। (पत्र की छायाप्रधित पत्राली पर उपलब्ध है)। इसके अधितरिरक्त वि'नांक 24-02-2022 को इस कायालय के पत्र संख्या 525 के र्मोंाध्यर्मों से क्रेता फर्मों M/S A.K. TRADERS, 27 WESTON STREET 7TH FLOOR 705, KOLKATA GSTN- 19DBRPA1207G1ZV के स्थलीय जांच हेतु सम्बन्धिन्धत क्षेत्राधिधकारी को पत्र पंजीकृत 2

र्डाक/ई-र्मोंेल के र्मोंाध्यर्मों से प्रेवि@त विकया गया था। उक्त पत्र के सम्बन्ध र्मोंें ASSISTANT COMMISSIONER OF REVENUE, BOWBAZAR CHARGE, DIRECTORATE OF COMMERCIAL TAXES GOVT. OF WEST BENGAL के द्वारा उक्त फर्मों की स्थलीय जांच कराते हुए पत्र संख्या 2616 वि'नांक 14-03-2022 के द्वारा र्मोंेरे ई-र्मोंेल पर जांच आख्या वि'नांक 14-03-2022 को प्रेवि@त विकया गया। उक्त पत्र र्मोंें क्रेता फर्मों की जांच के सम्बन्ध विनम्न तथ्यों का उल्लेF विकया गया हैः- 1. THE SAID RTP IS NON-EXISTENT AT THE DECLARED PRINCIPAL PLACE OF BUSINESS.

THE DECLARED PRINCIPAL PLACE OF BUSINESS WAS RENTED IN NATURE AND THE RTP LOST ITS RIGHT OT LEGAL OCCUPANCY W.E.F. 01/06/2021 (AS REVEALED BY THE LAND LORD MR. JAMALUDDIN AHMED SIDDIQUI). उक्त के आलोक र्मोंें व्यापारी/र्ट्रांसपोर्टर द्वारा 'ालिFल उत्तर स्ीकार करने योग्य नहीं है क्योंविक क्रेता फर्मों अन्धिस्तत्हीन है, सिजससे स्पC है विक क्रेता फर्मों द्वारा जारी सर्मोंस्त ई-े विबल नॉन बोनाफाईर्ड र्डीलर से नॉन बोनाफाइर्ड र्डीलर के लिलए जारी विकया गया था, जो राजस् हाविन के दृविCको< से विकया गया था, जो स्ीकार करने योग्य नहीं है। अतः स्पC है विक कूर्टरधिचत प्रपत्रों का 'ुरूपयोग करते हुए राजस् क्षधित पहुँचाने का काय विकया गया। उक्त कृत्य स्तु एं सेा कर अधिधविनयर्मों 2017 की सुसंगत धाराओं का स्पC उल्लंघन है। अतः र्मोंालिलकाना हक क्रेता फर्मों M/S A.K. TRADERS, 27 WESTON STREET 7TH FLOOR 705, KOLKATA GSTN-19DBRPA1207G1ZV को प्र'ान नही विकया जा सकता। अतः ाहन चालक ास्ते ाहन स्ार्मोंी को र्मोंाल का स्ार्मोंी र्मोंानते अथ'ण्र्ड की कायाही की जा रही है।

Findings recorded by the respondent no.3 in the impugned order are based on relevant evidences on record which goes to show that the alleged tax invoice found accompanying the goods were not issued by the alleged seller i.e. M/s Siyal Enterprises, Wazirpur, Delhi. There was also sufficient evidence based on material found in investigation on facts that the petitioner i.e. alleged purchaser was non existent, yet an e-way bills with respect to the goods in question was got issued in a non bonafide manner. Under the circumstances, we do not find any good reason to interfere with the impugned order.

For all the reasons afore-stated, we do not find any merit in this writ petition. Consequently, the writ petition is dismissed. Order Date :- 26.5.2022 T.S. 3 SINGH Date: 2022.05.30 10:26:58 IST Reason: Location: High Court of Judicature at Allahabad